Задачи по налогообложению. Часть 08 (НДС)
Задача №4360 (НДС)
Определите плательщиков НДС:
- ООО «Мечта», сфера деятельности которой – розничная торговля;
- государственное унитарное предприятие, выпускающее оборонную серийную продукцию;
- паевой инвестиционный фонд;
- частная гимназия;
- благотворительный фонд;
- ПБОЮЛ, оказывающее транспортные услуги населению;
- Институт прикладной физики Академии наук РФ;
- телевизионный канал ТВ 3;
- ПБОЮЛ, оказывающее услуги обувной фабрике, реализуя обувь по договорам поручения;
- иностранная фирма, не имеющая представительства в РФ, поставляющая товары российским организациям;
- общественная организация инвалидов, производящая и реализующая товары массового потребления, 60% членов которой инвалиды и их законные представители;
- ООО «Риск» сфера деятельности которой игорный бизнес (игровые автоматы);
- ОАО «Юкор», которое реализует руды, содержащие драгоценные металлы, перерабатывающему предприятию;
- учреждение уголовно-исполнительной системы, производящее и реализующее швейные изделия;
- санаторий «Искра», реализующий путевки, а также оказывающий платные медицинские услуги населению.
Решение задачи:
Плательщики НДС устанавливаются нормами ст. 143 НК РФ.
1. ООО «Мечта», сфера деятельности которой розничная торговля, является плательщиком НДС.
2. Государственное унитарное предприятие, выпускающее оборонную серийную продукцию, является плательщиком НДС.
3. Паевой инвестиционный фонд не является плательщиком НДС. На основании ст. 143 НК РФ плательщиками налога на добавленную стоимость признаются: организации; индивидуальные предприниматели; лица, признаваемые плательщиками налога на добавленную стоимость в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом РФ. Паевой инвестиционный фонд – обособленный имущественный комплекс, состоящий из имущества, переданного в доверительное управление управляющей компании учредителем (учредителями) доверительного управления с условием объединения этого имущества с имуществом иных учредителей доверительного управления, и из имущества, полученного в процессе такого управления, доля вправе собственности на которое удостоверяется ценной бумагой, выдаваемой управляющей компанией. Паевой инвестиционный фонд не является юридическим лицом (ст. 10 Федерального закона от 29 ноября 2001 г. N 156-ФЗ «Об инвестиционных фондах»). Поскольку ПИФ не является организацией, следовательно, он не является плательщиком НДС.
4. Частная гимназия является плательщиком НДС.
5. Благотворительный фонд. Благотворительные фонды признаются налогоплательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Но операции по передаче товаров (выполнению работ, оказанию услуг) безвозмездно в рамках благотворительной деятельности за исключением подакцизных товаров, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации. НДС не уплачивается в случае получения пожертвований, денежных (спонсорских) и иных средств, направляемых на целевое финансирование деятельности некоммерческой организаций, не занимающихся хозяйственной (предпринимательской) деятельностью и не имеющих оборотов по реализации продукции (работ, услуг), кроме выбывшего имущества. Не являются объектом налогообложения средства, передаваемые в благотворительных целях организациям, распределяющим полученные средства среди нуждающихся граждан.
6. Индивидуальный предприниматель, оказывающий транспортные услуги населению. По общему правилу индивидуальные предприниматели, так же как и организации, признаются плательщиками НДС (ст. 143 НК РФ). Но если индивидуальный предприниматель оказывает транспортные услуги, то наверняка он является плательщиком единого налога на вменный доход. По операциям, переведенным на уплату ЕНВД, данные фирмы плательщиками НДС не являются.
7. Институт прикладной физики Академии наук РФ не является плательщиком НДС.
8. Телевизионный канал ТВ 3 является плательщиком НДС.
9. Индивидуальный предприниматель, оказывающий услуги обувной фабрике, реализуя обувь по договорам поручения. Если индивидуальный предприниматель работает на упрощенной системе налогообложения, то он не будет являться плательщиком НДС.
10. Иностранная фирма, не имеющая представительства в РФ, поставляющая товары российским организациям. Нет, именно иностранная фирма плательщиком НДС не является. НДС будут платить российские организации, ввозящие товары в РФ.
11. Общественная организация инвалидов, производящая и реализующая товары массового потребления, 60% членов которой инвалиды и их законные представители. Согласно пп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождается реализация товаров (работ, услуг), производимых и реализуемых общественными организациями инвалидов.
12. ООО «Риск» сфера деятельности которой игорный бизнес (игровые автоматы) . Игорный бизнес – это деятельность, не являющаяся реализацией товаров (работ, услуг), то объект обложения НДС при осуществлении игорного бизнеса отсутствует. Такую точку зрения аргументирует ФНС в письме от 19 октября 2005 г. N ММ-6-03/886@. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ, являются плательщиками налога на добавленную стоимость. Однако проведение лотерей, организация тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов) организациями игорного бизнеса не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) в соответствии с пп. 8 п. 3 ст. 149 НК.
13. ОАО «Юкор», которое реализует руды, содержащие драгоценные металлы, перерабатывающему предприятию. В данном случае применяется налоговая ставка 0% (пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ). Таким образом, реализация не подлежит обложению НДС.
14. Учреждение уголовно-исполнительной системы, производящее и реализующее швейные изделия, не является плательщиком НДС. В соответствии с Постановлением Второго арбитражного апелляционного суда от 21.05.2009 по делу n А29-11030/2008, реализация товаров организациями и учреждениями уголовно-исполнительной системы не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость только в том случае, если реализованная продукция является результатом собственного внутрисистемного производства.
15. Санаторий «Искра» , реализующий путевки, а также оказывающий платные медицинские услуги населению. От налога на добавленную стоимость освобождаются путевки, формы которых утверждены Минфином России как бланки строгой отчетности и зарегистрированы Минюстом России. Право на применение льготного налогового режима по реализации путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и учреждения отдыха подтверждается документами: корешок обратного талона к путевке в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и учреждения отдыха или копия путевки с отметкой о времени фактического пребывания в указанном учреждении (т.е. документ, подтверждающий фактическую реализацию путевки); а также при условии, что учреждению присвоены соответствующие коды Общесоюзного классификатора отраслей народного хозяйства (ОКОНХ) на осуществление такой деятельности и выдана лицензия на эту деятельность и при наличии раздельного учета как облагаемых налогом работ, услуг, так и не облагаемых. Таким образом, организация не является плательщиком налога на добавленную стоимость при распространении путевок в санаторно-курортные, оздоровительные учреждения и учреждения отдыха при соблюдении вышеперечисленных условий.
Обновить
1. Получены материалы на сумму 603 600 руб. (включая НДС).
2. Использована в производстве половина материалов.
3. На расчетный счет поступил кредит 700 000 руб.
4. За счет кредита оплачено поставщику за полученные материалы 600 000 руб.
5. Получена предоплата по договору №128 за детские кроватки 220 000 руб. (включая НДС).
6. Получена предоплата от покупателя – 954 000 руб. за партию стульев (сумма указана с НДС).
7. Реализованы детские кроватки на сумму 100 000 руб. (сумма указана без НДС) (по договору №128).
Задание: Рассчитайте НДС, подлежащий уплате в бюджет (возмещению из бюджета) за налоговый период.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В марте введен в эксплуатацию склад для готовой продукции, построенный хозяйственным способом. Затраты, по данным бухгалтерского учета, по строительству склада учтены: заработная плата – 1300 тыс. руб., страховые взносы во внебюджетные фонды – 424,4 тыс. руб., материалы – 3500 тыс. руб., прочие расходы – 80 тыс. руб.
Определить НДС к уплате в бюджет за первый квартал текущего года.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Помимо этого, оплачены работы производственного характера на сумму 10 млн. руб. без НДС, так как организация-исполнитель освобождена от налогообложения.
Выручка от реализации произведенной продукции (без НДС) составила 20 млн. руб., с НДС (по ставке 18%) – 240 млн. руб.
Требуется определить сумму НДС, подлежащую взносу в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В этом же месяце был приобретен и оплачен грузовой автомобиль 6 600 000 рублей (в т.ч. НДС). Основное средство принято в эксплуатацию в августе (срок полезного использования – 8 лет, амортизация начисляется линейным методом).
В июле оплатило работы Спецавтохозяйству по уборке территории организации на сумму 168 тыс. руб. (в т.ч. НДС).
Организация в августе 2019 г. реализовала продукции, облагаемой НДС на 1 450 тыс. руб. плюс НДС. Организация в августе 2019 года приобрела и оплатила материалы для осуществления операций, облагаемых НДС, на сумму 1 120 000 рублей (в т.ч. НДС).
Организация в сентябре 2019 г. реализовала продукции, облагаемой НДС на 1 950 тыс. руб. плюс НДС. Организация в сентябре 2019 года приобрела и оплатила материалы для осуществления операций, облагаемых НДС, на сумму 1 160 000 рублей (в т.ч. НДС).
Рассчитать:
1. НДС за третий квартал.
2. Какую сумму НДС предприятие должно будет восстановить к уплате в бюджет, если пожелает с 1 января 2020 г. перейти на упрощенную систему налогообложения.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
- за налоговый период организация реализовала продукции на сумму 2340 тыс. руб. (в том числе НДС);
- приобретены товарно-материальные ценности на сумму 1820 тыс. руб. (в т.ч. НДС);
- от сдачи в аренду помещений получена арендная плата в сумме 80 тыс. руб.;
- оплачены коммунальные услуги – 45 тыс. руб.;
- приобретены основные средства на сумму 330 тыс. руб. (в т.ч. НДС), оплачено поставщику 60%, в эксплуатацию введены в течение следующего налогового периода;
- безвозмездно передан другой организации станок остаточной стоимостью 35 тыс. руб.;
- получены авансовые платежи в счет предстоящих поставок товаров на сумму 220 тыс. руб.
Рассчитать НДС.
Заполнить налоговую декларацию.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Исчислите сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
кожаные куртки детские, 350 шт. по цене 4 500 руб.;
кожаные куртки для взрослых, 400 шт. по цене 10 000 руб.;
детскую обувь:
кроссовки, 70 пар по цене 1 200 руб.,
резиновые сапоги, 35 пар по цене 400 руб.
Исчислите сумму НДС, уплаченную организацией за месяц.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
1. Приобрело у ЗАО «Заря» партию сырья на общую сумму 59 000 руб. (в том числе НДС – 9 000 руб.). Сырье оприходовано на склад, имеется счет-фактура, оформленный в установленном порядке. ООО «Восход» приобрело сырье для производства продукции, реализация которой облагается НДС.
2. Приобрело товары на общую сумму 35 000 руб., что подтверждается товарной накладной.
3. Заключило с покупателем договор на поставку продукции. Сумма договора – 94 400 руб. (в том числе НДС – 14 400 руб.). В этом же месяце ООО «Восход» получило частичную оплату в счет предстоящей поставки. Сумма предоплаты – 82 600 руб.
Рассчитать сумму НДС, начисленную в бюджет; сумму НДС, принятую к вычету; сумму налога к уплате в бюджет. Указать сроки предоставления налоговой декларации и сроки уплаты налога.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Реализована продукция:
Осуществлен обмен муки на топливо в оценке:
по балансовой стоимости – мука 12 тыс. руб., топливо 11 тыс. руб.?
по рыночным ценам – мука 16 тыс. руб., топливо 13 тыс. руб.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи