Задачи по налогообложению. Часть 15 (акциз)
Задача №530 (расчет акциза)
Ликероводочный завод произвел и реализовал за текущий месяц 700 ящиков водки «Валуйчанка» (по 20 бутылок емкостью 0,5 литра в каждом) с объемной долей этилового спирта 40%. Приобретены акцизные марки на сумму 3,5 тыс. руб. Исчислите сумму акциза, уплачиваемую в бюджет.
Решение:
Согласно ст. 187 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется отдельно по каждому виду подакцизного товара. Порядок расчета акциза установлен в ст. 194 Налогового кодекса РФ, сумма акциза по каждому виду подакцизных товаров исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки.
В данном случае, согласно ст. 187 НК РФ, налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком подакцизных товаров в зависимости от установленных в отношении этих товаров налоговых ставок определяется как объем реализованных подакцизных товаров в натуральном выражении.
Итак, заводом было реализовано 700 ящиков водки по 20 бутылок, т.е. 14000 (700*20) бутылок. Объем реализованной водки составляет 7000 (14000*0,5) литров. Объемная доля этилового спирта равна 40%, следовательно, объем безводного этилового спирта составляет 2800 (7000*40/100) литра.
С 1 июля по 31 декабря 2012 года включительно налоговая ставка по алкогольной продукции с объемной долей этилового спирта свыше 9 процентов составляет 300 руб. за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.
Исходя из того, что объем безводного этилового спирта в объеме реализованной алкогольной продукции составляет 2800 литров, а налоговая ставка – 300 руб. за 1 литр, рассчитываем сумму акцизного сбора:
2800*300=840000 руб.
Следует отметить, что существуют некоторые особенности в отношении взимания акцизов для товаров, подлежащих маркировке акцизными марками. Так, алкогольная продукция, табак и табачные изделия, ввозимые на таможенную территорию РФ и помещаемые под режим выпуска для внутреннего потребления (для свободного обращения) подлежат маркировке акцизными марками (в целях контроля за их оборотом). При этом оплата марок является авансовым платежом по акцизам.
Итак, сумма акциза по подакцизным товарам, подлежащим маркировке акцизными марками, исчисляется как сумма акциза, подлежащая уплате, за вычетом суммы авансового платежа, уплаченного при покупке акцизных марок.
Таким образом, сумма акциза, уплачиваемая в бюджет, составляет:
840000-3500=836500 руб.
Обновить
- вино игристое – 2 840 литров;
- вино фруктовое – 1 160 литров.
Исчислите сумму акциза, подлежащую уплате в бюджет за налоговый период.
Согласно ст. 194 НК РФ, сумма акциза по подакцизным товарам, в отношении которых установлены твердые (специфические) налоговые ставки, исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, исчисленной в соответствии со ст. 187-191 НК РФ.
Осуществляем расчет акциза:
по игристому вину:
2840*40=113600 руб.,
по фруктовому вину:
1160*31=35960 руб.
Общая сумма акциза:
113600+35960=149560 руб.
водки 20 ящиков по 20 бутылок в каждом вместимостью 0,5 л с объемной долей спирта 40%;
вино натуральное 5800 бутылок вместимостью 0,7 л с объемной долей спирта 12%.
пиво 30000 банок вместимостью 0,5 л с объемной долей спирта 4,7%;
вина игристые 4500 бутылок вместимостью 0,75 л с объемной долей спирта 12%, из них за пределы РФ – 1600 бутылок.
Стоимость произведенной продукции:
водки – 185 руб. за 1 бутылку;
вино натуральное – 264 руб. за 1 бутылку;
пиво – 33 руб. за 1 банку;
вина игристые –170 руб. за 1 бутылку.
Требуется: Исчислить сроки и сумму акциза и НДС, подлежащих уплате в бюджет.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определить таможенную пошлину, акциз, НДС, а также общую стоимость (цену) ввезенного пива, выпускаемого для свободного обращения на территории РФ (руб.), используя для расчета следующие данные:
- ставка курса руб./евро – 35;
- ставка таможенной пошлины – 0,6 евро за литр;
- ставка акциза – 9,00 руб. за литр;
- ставка НДС – 18%.
14000*35=490000 руб.
Таможенная пошлина (объем в литрах * ставку таможенной пошлины * курс валют):
28000*0,6*35=588000 руб.
Сумма акциза (объем в литрах * ставку акциза):
28000*9,0=252000 руб.
Стоимость пива с таможенной пошлиной и акцизом:
490000+588000+252000=1330000 руб.
Сумма НДС (от суммы таможенной стоимости, включая таможенную пошлину и акциз):
1330000*18/100=239400 руб.
Стоимость пива с НДС:
1330000+239400=1569400 руб.
Цена 1 литра пива:
1569400/28000=56,05 руб.
(300000/1000)*205=61500 руб.
Оборот:
(300000/20)*25=375000 руб.
Сумма акцизного сбора, исчисленная в процентах к обороту:
375000*6,5/100=24375 руб.
Общая сумма акцизного сбора:
61500+24375=85875 руб.
Минимальная сумма налогового обязательства:
(300000/1000)*205+(300000/1000)*250*(6,5/100)=66375 руб.
85875 больше 66375, поэтому в бюджет подлежит оплате сумма 85875 руб.