Задачи по аудиту. Часть 03
Задача №723 (аудит кассовых операций)
При аудиторской проверке кассовых операций ОАО «Прогресс», проводившейся в январе после отчётного года, в кассовой книге обнаружены документы, не записанные в кассовой книге:
- приходный ордер № 18 от 01.11.хх отчетного года (аудируемого периода) на поступление денег от экономиста С.П. Павлова в сумме 2,4 тыс. руб. за перевозку автомобилем личного имущества 11.11.хх;
- приходный ордер № 19 от 01.11.хх на поступление денег от слесаря Иванова А.Л. в сумме 3,5 тыс. руб. за отпущенные строительные материалы 20.11.хх отчетного года (аудируемого периода);
- расходный ордер № 20 от 04.11.хх на выдачу денег в подотчет помощнику директора Корниловой И.С. на хозяйственные расходы в сумме 2 тыс.руб.
Кассовая книга не подписана директором, главным бухгалтером, страницы не пронумерованы и не прошнурованы, сургучной печатью не скреплены.
Кассир З.И. Морозова принята на работу с 01.03.хх. Приказ о принятии на работу составлен от 20.03.хх. Обязательство о материальной ответственности с кассиром подписано 03.06.хх.
Последняя инвентаризация кассы проведена работниками ОАО «Прогресс» по состоянию на 24.12.хх комиссией в составе: главный бухгалтер O.K. Шапошникова, бухгалтер В.Н. Васильева, менеджер Н.Д. Сафронова, кассир З.И. Морозова. Недостач и излишков в кассе не выявлено.
Кассир З.И. Морозова совмещает обязанности, выполняя функции кассира кассы взаимопомощи предприятия, денежные средства которой хранятся в сейфе кассы ОАО «Прогресс».
Задание:
- На основании собранных доказательств охарактеризуйте соблюдение норм действующего законодательства по данному разделу учета.
- Систематизируйте выявленные искажения и оформите результаты проверки для включения в форме письменного раздела сообщения информации руководству аудируемого лица и представителям его собственника по результатам аудита. Укажите правильные варианты отражения хозяйственных операций.
Решение задачи:
При аудите кассовых операций ОАО «Прогресс» на момент проведения аудита установлено, что в нарушение п. 22 «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом Центрального банка РФ от 04.10.1993 г., не все приходные кассовые ордера (№ 18 от 01.11.20хх г. на сумму 2400 руб., № 19 от 01.11.20хх г. на сумму 3500 руб.) и расходный кассовый ордер (№ 20 от 04.11.20хх г. на сумму 2000 руб.) отражены в кассовой книге.
В соответствии с п. 24 «Порядка ведения кассовых операций» записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения или выдачи денег по каждому ордеру или другому, заменяющему его, документу.
Согласно п. 23 «Порядка ведения кассовых операций» кассовая книга должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью, количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера данного предприятия.
В соответствии с п. 32 «Порядка ведения кассовых операций» после издания приказа (решения, постановления) о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с «Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации», после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности. В ОАО «Прогресс» кассир Морозова З.И. принята на работу с 01.03.20хх г., однако обязательство о материальной ответственности подписано только 03.06.20хх г.
При проверке соблюдения положений «Порядка ведения кассовых операций в РФ», утвержденного письмом Центрального банка РФ от 04.10.1993 г., установлено следующее:
- инвентаризация по кассе проведена 24.12.20хх г. Недостач и излишков не установлено, замечания отсутствуют, однако на момент проведения инвентаризации в кассовой книге находились неучтенные приходные кассовые ордера (№ 18, № 19) и расходный кассовый ордер (№ 20). Перед инвентаризацией должна быть получена расписка кассира о том, что неучтенных документов и средств нет. В состав инвентаризационной комиссии не может входить материально-ответственное лицо;
- в соответствии с п. 30 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих данному предприятию, запрещается. В кассе ОАО «Прогресс» хранятся денежные средства кассы взаимной помощи. При проведении инвентаризации такие денежные средства должны быть оприходованы как излишки и отражены проводкой: дебет 50 «Касса», кредит 91 «Прочие доходы и расходы». В соответствии со ст. 15.1 Кодекса РФ об административных нарушениях установлено, что нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от сорока до пятидесяти минимальных размеров оплаты труда; на юридических лиц – от четырехсот до пятисот минимальных размеров оплаты труда.
Обновить
Результаты проверки документов организации, поданных для вступления в СРО аудиторов:
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Кассир 5 мая 2009 г. предъявил ревизору следующие документы:
приходный ордер №135 – на сумму 5 850 руб. (возврат подотчетной суммы И.И. Ивановым);
приходный кассовый ордер № 136 – на 1 300 руб. (за реализованную продукцию от ЗАО «Привет»);
расходный кассовый ордер № 89 – на сумму 6 500 руб. (выдано под отчет И.Н. Степанову);
платежную ведомость по форме № Т-53 на выдачу заработной платы в срок с 5 мая 2009 г. по 6 мая 2009 г. на сумму 551 660 руб.
На момент ревизии по платежной ведомости выдано 320 000 руб.
1. Назовите формы первичных документов по учету кассовых операций.
2. На основании приведенных данных составьте отчет кассира за 5 мая.
3. Составьте акт ревизии кассы по форме № ИНВ-15
4. Сделайте бухгалтерские записи по итогам ревизии.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Авансовый отчет составлен, приложены чеки на купленные товары.
Гориной Е.Д. на основании авансового отчета составлены бухгалтерские записи:
Д 71 К50 – 5300 руб.
Д 20 К71 – 5280 руб.
Д 20 К 71 – 20 руб.
Указать нарушения. Дать правильные бухгалтерские записи. Дать рекомендации. Установить обоснованность бухгалтерских записей.
Согласно второй проводке стоимость приобретенного кофейного сервиза списана на затраты основного производства. Однако такое отражение операций является неправомерным. Во-первых, приобретение предметов интерьера не связано с осуществлением основной деятельности предприятия, поэтому соответствующие затраты должны отражаться на счете 91 «Прочие доходы и расходы». Во-вторых, следует также отметить, что, несмотря на то, что кофейный сервиз предполагается использоваться длительное время, данный актив нельзя отразить в составе основных средств. Поскольку стоимость сервиза менее 40000 руб., его стоимость должна быть списана по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы». Исходя из этого, стоимость приобретенного кофейного сервиза будет отражена проводкой:
дебет 91 «Прочие доходы и расходы»,
кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
в сумме 5280 руб.
Третья операция, исходя из логики первых двух операций, должна предусматривать, что неиспользованная часть подотчетной суммы (5300-5280=20 руб.) должна быть возвращена бухгалтером Гориной Е.Д. в кассу. Следовательно, проводка будет следующей:
дебет 50 «Касса»,
кредит 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
в сумме 20 руб.
Таким образом, правильные проводки будут следующими:
Д 71 К50 – 5300 руб.,
Д 91 К71 – 5280 руб.
Д 50 К 71 – 20 руб.