Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 61
Задача №728 (стоимость неотделимых улучшений)
В мае 2006 года ООО «А» заключило договор аренды нежилого строения с ООО «Б» сроком на 24 месяца и возможностью пролонгации данного договора по истечении срока его действия. Арендная плата производится поквартально исходя из месячной суммы в 48000 руб., без учета НДС. Затраты по государственной регистрации договора аренды составили 2500 руб. Первоначальная стоимость переданного в аренду объекта – 146000000 руб., срок полезного использования – 31 год, дата ввода в эксплуатацию – март 2002 г.
В июне 2006 года ООО «А» на основании устного согласования с ООО «Б» осуществило вложения в арендованное под офис здание в виде неотделимых улучшений его.
Затраты на осуществленные улучшения составили: на оформление разрешительной документации – 1453860 руб., на разработку и утверждение проектно-сметной документации – 1972740 руб., оплата выполненных подрядчиком СМР – 6894352 руб., без учета НДС, стоимость материалов, переданных подрядчику, - 2896453 руб., расходы на оформление правоустанавливающих документов – 15000 руб.
В январе 2007 года неотделимые улучшения были приняты к учету. Затраты по содержанию неотделимых улучшений несло ООО «А».
В апреле 2011 года ООО «Б» расторгло договор аренды, отказавшись компенсировать ООО «А» стоимость неотделимых улучшений.
Задание:
- сформировать первоначальную стоимость неотделимых улучшений для целей бухгалтерского и налогового учета;
- рассчитать суммы амортизации за апрель 2011 года при условии, что в соответствии с приказом о принятии к учету неотделимых улучшений срок полезного использования установлен равным 16 годам;
- отразить на счетах бухгалтерского учета принятие к учету неотделимых улучшений, сумм начисленной по ним амортизации, а также операции, связанные с началом и окончанием срока аренды в обеих организациях, при условии, что сдача имущества в аренду не является для ООО «Б» обычным видом деятельности.
Решение задачи:
ООО «Б»
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Комментарий |
| 1. Отражено перемещение основного средства в состав объектов, предназначенных для сдачи в аренду | 03 | 01 | 146.000.000 | |
| 1а. Отражено перемещение объекта в состав основных средств, сданных в аренду | 011 | 146.000.000 | ||
| 2. Отражены затраты по государственной регистрации договора аренды | 91/2 | 76 | 2.500 | |
| 3. Зачислена на расчетный счет сумма арендной платы за 2-й квартал 2006 года | 51 | 76/а | 113.280 | 48.000*2*1,18 = 113.280 |
| 4. Начислен НДС с арендной платой, полученной авансом | 76/а | 68 | 17.280 | |
| 5. Начислена арендная плата за текущий месяц | 91/2 | 76 | 48.000 | |
| 6. Начислен НДС с суммы арендной платы текущего месяца | 91/2 | 68 | 8.640 | |
| 7. Зачтена часть аванса в доле, приходящейся на текущий месяц | 76/а | 76 | 56.640 | |
| 8. Восстановлена часть НДС в доле, приходящейся на сумму зачтенного в текущем месяце аванса | 68 | 76/а | 8.640 | |
| 9. Начислена амортизация по объекту основных средств, сданному в аренду | 91/2 | 02 | 392.473,12 | 146.000.000*(1/372) = 392.473,12 |
| 10. Определен и списан финансовый результат от сдачи объекта основных средств в аренду | 99 | 91/9 | 344.473,12 | 56.640 – (8.640 + 392.473,12) = -344.473,12 |
| 11. Приняты к учету неотделимые улучшения в арендованный объект основных средств после расторжения договора аренды | 08/4 | 98/2 | 9.717.547,42 | |
| 12. Начислен отложенный налоговый актив | 09 | 68 | 1.943.509,48 | 7.717.547,42 * 0,2 = 1.943.509,48 (т.к. в соответствии со ст. 250 гл. 25 НК РФ внереализационные доходы в виде стоимости безвозмездно полученного имущества признаются по дате принятия к учету данного имущества) |
| 13. Отражено перемещение основного средства в состав собственных по окончании действия договора аренды | 01 | 03 | 146.000.000 | |
| 14. Отражено перемещение основного средства в состав собственных по окончании действия договора аренды | 011 | 146.000.000 | ||
| 15. Отражено увеличение стоимости объекта основных средств на сумму неотделимых улучшений | 01 | 08/4 | 9.717.547,42 |
ООО «А»
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Комментарий |
| 1. Отражено принятие объекта основных средств в аренду | 001 | 146.000.000 | ||
| 2. Перечислена с расчетного счета сумма арендной платы за 2-й квартал 2006 г. | 60/а | 51 | 113.280 | 48.000*2*1,18 = 113.280 |
| 3. Начислена арендная плата за текущий месяц | 26 | 60 | 48.000 | |
| 4. Начислен НДС с суммы арендной платы текущего месяца | 19 | 60 | 8.640 | |
| 5. Зачтена часть аванса в доле, приходящейся на текущий месяц | 60 | 60/а | 56.640 | |
| 6. Зачтен входной НДС в доле, приходящейся на арендную плату отчетного месяца | 68 | 19 | 8.640 | |
| 7. Отражены затраты на оформление исходно-разрешительной документации | 08/3 | 60 | 1.453.860 | |
| 8. Выделен входной НДС | 19 | 60 | 261.694,80 | |
| 9. Отражены затраты на разработку и утверждение проектно-сметной документации | 08/3 | 60 | 1.972.740 | |
| 10. Выделен входной НДС | 19 | 60 | 355.093,20 | |
| 11. Переданы подрядчику строительные материалы | 10/7 | 10/8 | 2.896.453 | |
| 12. Отражены затраты по выполненным и принятым по акту СМР | 08/3 | 60 | 6.894.352 | |
| 13. Выделен входной НДС | 19 | 60 | 1.240.983,36 | |
| 14. Включена в СМР стоимость материалов, переданных подрядчику | 08/3 | 10/7 | 2.896.453 | |
| 15. Зачтен входной НДС в уменьшение задолженности перед бюджетом | 68 | 19 | 1.857.771,36 | 261.694,80 + 355.093,20 + 1.240.983,36 = 1.857.771,36 |
| 16. Отражены расходы по оформление правоустанавливающих документов | 08/3 | 76 | 15.000 | |
| 17. Начислено отложенное налоговое обязательство | 68 | 77 | 3.000 | 15.000*0,2 = 3.000 (в соответствии со ст. 264 гл. 25 НК РФ сумма регистрационных сборов отражается и признается в период их осуществления и не подлежит включению в первоначальную стоимость основных средств) |
| 18. Приняты к учету неотделимые улучшения | 01 | 08/3 | 13.232.405 | Для целей налогообложения стоимость неотделимых улучшений составила: 13.232.405 – 15.000 = 13.217.405 |
| 19. Начислена амортизация по неотделимым улучшениям | 26 | 02 | 68.918,78 | 13.232.405*(1/16)*12 = 68.918,78; амортизация в налоговом учете равна: 13.217.405*(1/192) = 68.840,65 |
| 20. Погашена часть отложенного налогового обязательства в доле, приходящейся на сумму начисленной амортизации | 77 | 68 | 15,63 | (68.918,78 – 68.840,65) * 0,2 = 15,63 |
| 21. Отражено списание стоимости полученного в аренду здания в связи с расторжением договора аренды | 001 | 146.000.000 | ||
| 22. Списана стоимость неотделимых улучшений, подлежащая передаче арендодателю | 01/в | 01 | 13.232.405 | |
| 23. Списана часть стоимости неотделимых улучшений за счет ранее начисленной амортизации | 02 | 01/в | 3.514.857,58 | 68.918,78 * 51 = 3.514.857,58 |
| 24. Списана остаточная стоимость неотделимых улучшений | 91/2 | 01/в | 9.717.547,42 | 13.232.405 – 3.514.857,58 = 9.717.547,42 |
| 25. Начислен НДС по передаваемым безвозмездно неотделимым улучшениям | 91/2 | 68 | 1.749.158,54 | 9.717.547,42 * 0,18 = 1.749.158,54 |
| 26. Определен и списан финансовый результат от безвозмездной передачи неотделимых улучшений | 99 | 91/9 | 11.466.705,96 | 0 – (9.717.547,42 + 1.749.158,54) = -11.466.705,96 |
| 27. Списано отложенное налоговое обязательство | 77 | 99 | 2.203,13 | 3.000 – 15,63*51 = 2.203,13 |
| Начислено постоянное налоговое обязательство | 99 | 68 | 2.293.341,19 | 11.466.705,96 * 0,2 = 2.293.341,19 (в соответствии со ст. 270 гл. 25 НК РФ не признаются расходы, связанные с безвозмездной передачей имущества) |
Обновить
Определить сальдо на 01 апреля.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета Надежденского розничного торгового предприятия.
Составить бухгалтерский баланс на 01 апреля.
Условие задачи (руб.):
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
На основании бухгалтерского баланса открыть схемы счетов.
Записать хозяйственные операции за январь в журнале регистрации Хозяйственных операции указать корреспонденции счетов по ним.
Отразить хозяйственные операции на схемах счетов, подсчитать обороты за месяц и определить сальдо на 01 февраля.
Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
Условие задачи. Остатки хозяйственных средств источников образования по производственному предприятию «Лакомка» на 01 января:
Хозяйственные операции за январь:
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
- баланс организации на начало периода;
- хозяйственные операции, которые были осуществлены в течение данного периода.
Выполните последовательно пять блоков заданий.
1. Составьте баланс предприятия на начало текущего месяца.
Состав имущества и обязательств данной организации на начало периода приведен в таблице 1.
Распределите данные статьи в баланс организации, представленный в виде таблицы 2.
2. Проставьте корреспонденцию счетов по каждой хозяйственной операции, которая отражена в таблице 3.
3. Сгруппируйте данные расчеты на бухгалтерских счетах.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Расходы на продажу материалов составили:
заработная плата с отчислениями – 800 руб.;
услуги вспомогательных производств – 150 руб.
Требуется:
составить корреспонденцию с использованием цифрового материала (учесть НДС – 20%);
определить финансовый результат от операций за месяц, осуществить закрытие субсчетов внутри счета 91.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Согласно учетной политике, расходы на продажу продукции организация списывает в конце месяца полностью на себестоимость реализованной за месяц продукции.
Расходы организации на продажу продукции за месяц составили:
стоимость услуг сторонней организации по доставке готовой продукции до станции отправления – 25 960 руб., в том числе НДС – 3 960 руб.;
стоимость услуг по рекламе продукции в средствах массовой информации – 21 240 руб., в том числе НДС – 3 240 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
начислена заработная плата – 2 234 000,
строительные материалы – 944 000, в т.ч. НДС,
услуги специализированной фирмы – 472 000, в т.ч. НДС.
Здание принято к учету в марте.
1. Отразите операции в учете.
2. Определите взаимоотношения с бюджетом по НДС.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи