Задачи по аудиту. Часть 12
Задача №757 (задача о действиях аудитора)
Аудиторская организация получила предложение от экономического субъекта на проведение аудиторской проверки. Бухгалтерский учет клиента организован с применением компьютерных технологий на основе программы «Галактика». В аудиторской организации нет специалистов, владеющих данной программой.
Определите, должна ли аудиторская фирма принимать данное предложение.
Решение задачи:
Профессиональные требования к обеспечению качества аудита обусловливают необходимость специальной подготовки и опыта аудитора в определенных условиях деятельности клиента. Поэтому предложение о проведении аудиторской проверки можно принять, но при условии привлечения к проверке специалиста (эксперта) в области компьютерных технологий.
Обновить
«1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов;
2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг…».
Поскольку аудиторы отказались вернуть клиенту принадлежащие ему бухгалтерские записи и документы, они нарушили п. 2 ст. 13 Федерального закона №307-ФЗ.
При этом задержка выплаты аудиторского вознаграждения не является основанием для отказа вернуть клиенту принадлежащие ему бухгалтерские записи и документы. Если факт задержки оплаты имеет место, аудиторская организация вправе восстановить свое нарушенное право на получение вознаграждение в судебном порядке.
Согласно п. 3 ст. 9 Федерального закона №307-ФЗ, «аудиторская организация, индивидуальный аудитор не вправе передавать сведения и документы, составляющие аудиторскую тайну, третьим лицам либо разглашать эти сведения и содержание документов без предварительного письменного согласия лица, которому оказывались услуги, предусмотренные настоящим Федеральным законом, за исключением случаев, предусмотренных настоящим Федеральным законом и другими федеральными законами». Поскольку аудиторы заявили о своем решении разгласить имеющуюся у них информацию посредством ее опубликования в известной экономической газете, можно сделать вывод, что аудиторы нарушили тем самым требования п. 3 ст. 9 указанного Федерального закона.
С точки зрения этических принципов, аудиторы нарушают принцип конфиденциальности кодекса профессиональной этики аудиторов. В частности, соблюдение принципа конфиденциальности обязывает аудитора:
а) обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим надлежащими и конкретными полномочиями, за исключением случаев, когда аудитор имеет законное или профессиональное право либо обязанность раскрыть такую информацию;
б) не использовать конфиденциальную информацию, полученную в результате профессиональных или деловых отношений, для получения им или третьими лицами каких-либо преимуществ.
Таким образом, одной из важнейших обязанностей аудитора является сохранение аудиторской тайны. Аудиторские организации и индивидуальные аудиторы обязаны хранить тайну об операциях аудируемых лиц и лиц, которым оказывались сопутствующие аудиту услуги. Это, прежде всего, обеспечение сохранности сведений и документов, получаемых и (или) составляемых ими при осуществлении аудиторской деятельности и не вправе передавать указанные сведения и документы или их копии третьим лицам либо разглашать их без письменного согласия организаций и (или) случаев, предусмотренных Федеральным законом об аудиторской деятельности и другими федеральными законами.
Установите, не нарушает ли решение руководства требования законодательства об обязательности ежегодных аудиторских проверок.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи