Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 01 (импорт и экспорт)
Задача №1715 (учет операций по импорту товаров)
Организация с целью осуществления полной предоплаты по импортному контракту на поставку материалов, 01.10. поручила уполномоченному банку приобрести 50 000 долл. США, в связи с чем перечислила ему 2 000 000 руб. Комиссия банка – 10 000 руб. 02.10. уполномоченный банк приобрел валюту на ММВБ и 03.10. зачислил ее на валютный счет своего клиента. В этот же день валюта была переведена поставщику, а остаток неиспользованных рублевых средств зачислен на расчетный счет.
Приобретенные импортные материалы контрактной стоимостью 50 000 долл. США приняты к учету 10.10. Официальный курс доллара США составил: на 02.10. – 28,50 руб.; на 03.10. – 28.40 руб.; на 10.10. – 28,30 руб.
Курс покупки доллара ММВБ на 02.10. – 29 руб.
Составить бухгалтерские проводки по данным операциям.
Решение задачи:
Бухгалтерские проводки:
Содержание операции | Сумма | Дебет | Кредит |
1. С расчетного счета перечислены денежные средства для покупки валюты | 2000000 | 57 | 51 |
2. Уполномоченным банком приобретена валюта на ММВБ | 50000*28,50=1425000 | 76 | 57 |
3. Зачислена на валютный счет приобретенная валюта | 50000*28,40=1420000 | 52 | 76 |
4. Отражена отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату зачисления валюты и курсом ЦБ РФ на дату ее покупки | 50000*(28,50-28,40)=5000 | 91 | 76 |
5. С валютного счета произведена предоплата иностранному поставщику | 50000*28,40=1420000 | 60 | 52 |
6. Отражены расходы по покупке валюты, в том числе: | |||
- комиссионное вознаграждение, удержанное банком | 10000 | 60 | 57 |
- убыток от превышения биржевого курса покупки валюты над курсом ЦБ РФ | 50000*(28,00-28,50)=25000 | 60 | 57 |
7. Зачислены на расчетный счет средства, не израсходованные на покупку валюты | 200000-1425000-10000-25000=540000 | 51 | 57 |
8. Приняты к учету приобретенные материалы | 50000*28,30+10000+25000=1450000 | 10 | 60 |
9. Отражена отрицательная курсовая разница между курсом ЦБ РФ на дату принятия к учету импортных материалов и курсом ЦБ РФ на дату осуществления предоплаты | 50000*(28,40-38,30)=5000 | 91 | 60 |
Обновить
Курсовые разницы отразить на счете 91 – у комитента и на счете 76 – на счетах комиссионера.
Российской организацией – комиссионером от своего имени, но за счет комитента (российское предприятие – экспортер) заключен контракт на поставку продукции в Корею на общую сумму 30 тыс. дол. США. Себестоимость вывозимого товара – 1 млн. руб.
В контракте определено, что посредник (комиссионер) участвует в расчетах, осуществляет таможенное оформление и перечисляет на транзитный валютный счет экспортера экспортную выручку за вычетом комиссионного вознаграждения – 600 дол. США плюс 18% НДС. Таможенные платежи составляют 1380 дол. США.
Официальный курс за 1 дол. США:
53,95 руб. – на дату регистрации декларации на товары;
54,40 руб. – на дату отгрузки товара в адрес иностранного покупателя;
55,70 руб. – на дату зачисления средств на счет посредника;
52,90 руб. – на дату перечисления средств экспортеру.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Курс евро, установленный Банком России, составил (условно):
на дату приобретения валюты – 63,5 руб./евро;
на отчетную дату – 65,0 руб./евро;
на дату перечисления валютных средств контрагенту – 64,6 руб./евро.
В бухгалтерском учете предприятия сделаны следующие записи:
Дт 52 Кт 51 – 25 000 евро;
Дт 91.2 Кт 51 – 2 500 руб.
Задание:
1. Определить достоверность отражения информации по валютной операции в бухгалтерском учете.
2. Определить, как выявленные нарушения повлияли на достоверность учетной информации.
3. Сформулировать записи в отчете аудитора.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
- на дату отгрузки продукции покупателю – 27,70 руб. за евро,
- на дату принятия таможенной декларации к таможенному оформлению – 27,71 руб. за евро,
- на дату расчета с иностранным покупателем – 27,73 руб. за евро.
Ваша задача: указать, какими бухгалтерскими записями, в какой момент, на основании каких первичных документов должны быть отражены вышеуказанные операции в бухгалтерском учете
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Продажа экспортных товаров с условием их переработки. В ряде случаев товары сдаются в переработку (обработку) за границей с целью повысить их качество, довести до уровня требований местного рынка, что увеличивает валютную выручку и повышает эффективность экспорта товаров.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Рассчитайте по каждому предприятию:
1. Прибыль и рентабельность от реализации продукции.
2. Балансовую прибыль и рентабельность.
Расчеты оформите в таблице. Сделайте сравнительный анализ деятельности предприятий.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Стоимость отгруженной в соответствии с контрактом продукции – 10000 евро, ее фактическая производственная себестоимость составляет 200000 руб. Расходы по транспортировки и экспедированию груза до границы РФ – 8260 руб., в т.ч. НДС 1260 руб.
Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.
Курсы валют:
23.06.2013 – 43,3489 руб./евро,
28.06.2013 – 42,8349 руб./евро.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Российский покупатель оплачивает перевоз груза от Берлина до Москвы на сумму 3000 евро согласно CMR (автонакладной) (рис. 1). Ставка таможенной пошлины 10%, НДС 18% согласно данным ГТД.
По условиям контракта право собственности на оборудование переходит одновременно с моментом перехода к импортеру риска случайной гибели оборудования.
Дата оплаты оборудования и транспортных услуг – 5 июля.
Дата составления ГТД – 12 июля.
Рисунок 1 – Схема движения импортного товара по контракту
На момент проведения аудиторской проверки в бухгалтерском учете предприятия-импортера операция отражена в следующем порядке:
Требуется выявить искажения в бухгалтерской и налоговой отчетности.
– во-первых, покупатель оплатил услуги транспорта, не являясь собственником оборудования;
– во-вторых, транспортировка оборудования на участке Берлин – Варшава относится к обязанностям продавца согласно условиям поставки СРТ, а значит, оплата и принятие к учету транспортных затрат импортером на этом участке привело к необоснованному увеличению стоимости импортного оборудования и, как следствие, к завышению базы для расчета налога на имущество.
При выявлении подобных искажений отчетности и налоговых расчетов, которые составляют существенную величину, аудитор должен предложить экономическому субъекту внести исправления в бухгалтерскую отчетность по счету 08 «Вложения во внеоборотные активы», а также в расчет величины налога на имущество, расчет сумм амортизационных отчислений (если оборудование уже было введено в эксплуатацию), расчет величины налога на прибыль (если оборудование было реализовано) и НДС по транспортным услугам, предъявленным к зачетy бюджету.
Стоимость отгруженной в соответствии с контрактом продукции – 10000 евро, ее фактическая производственная себестоимость составляет 200000 руб. Расходы по транспортировки и экспедированию груза до границы РФ – 8260 руб., в т.ч. НДС 1260 руб.
Требуется отразить операцию в бухгалтерском учете.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Приобретенный товар 16 августа текущего года отгружен со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара - 6300 евро.
По условиям контракта все риски и право собственности на товар переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику. Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 18 августа текущего года, в тот же день товар передан авиаперевозчику.
Валютная выручка в сумме 6300 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экспортера 27 августа. Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в сентябре.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
Курсы валют:
16.08.2013 – 43,8509 руб./евро;
18.08.2013 – 43,9382 руб./евро;
27.08.2013 – 44,0891 руб./евро.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Переход права собственности определен следующим образом:
- по контракту № 1 – на день оплаты,
- по контракту № 2 – на день фактического получения товара.
Перечисление средств в оплату по обоим контрактам осуществлено единовременно в один день. Даты поступления товара на предприятие не совпадают.
Дата оплаты – 9 февраля.
Дата фактического поступления товара – 3 марта.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
Курсы валют:
на 9.02.2013 г. – 40,4171 руб./евро;
на 3.03.2013 г. – 40,0563 руб./евро.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Организация заключила контракт на покупку сырья с другой российской организацией в условных денежных единицах, эквивалентных доллару США на сумму 24 тыс. дол. США, в том числе НДС – 4 тыс. дол. США. Себестоимость проданного товара – 460000 руб.
Договором определено, что датой погашения задолженности является дата перечисления денежных средств на счет продавца товара.
Официальный курс за 1 дол. США:
48,80 руб. – на дату отгрузки товара покупателю;
50,60 руб. – на дату принятия товаров на учет покупателем;
50,90 руб. – на дату оплаты счета поставщика покупателем;
51,00 руб. – на дату зачисления денежных средств на счет продавца.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Согласно договору купли-продажи курс платежа исчисляется на дату списания средств со счета ООО «Титан». Условный курс евро на дату перечисления аванса ООО «Титан» (30.01.10) составил 35,0751 руб., на дату отгрузки товара (09.02.10) − 35,8665 руб., на дату перечисления денежных средств с расчетного счета покупателя (11.02.10) − 35,4233 руб. Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Курс доллара, установленный ЦБ РФ, составил (данные приведены условно):
на 01.02.11 − 29,95 руб. за 1 долл. США;
на 29.02.11 − 29,35 руб. за 1 долл. США;
на 01.03.11 − 29,80 руб. за 1 долл. США;
на 31.03.11 − 30,00 руб. за 1 долл. США;
на 01.04.11 − 30,15 руб. за 1 долл. США.
Отразите на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Дт сч. 62 «Расчеты с иностранными покупателями»
Кт сч. 90 «Продажи» на сумму 637200 рублей.
На дату составления бухгалтерской (финансовой) отчетности переоценка дебиторской задолженности не произведена.
Ваша задача:
1. Определить реальность дебиторской задолженности.
2. Подготовить запись в рабочий документ аудитора.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Отразить операции на счетах бухгалтерского учета, определить фактическую стоимость приобретенного импортного товара, указать, на основании каких первичных документов делают записи в бухгалтерском учете.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
В бухгалтерском учете аудируемого лица произведены следующие записи:
Ваша задача:
- проверить правильность отражения операций.
- составить рабочий документ аудитора.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определите курсовую разницу.
В учете приобретенная сумма валюты будет отражена по курсу 28,17 руб. за 1 долл., т.е. сумма составляет: 10000*28,17=281700 руб.
Курсовая разница составляет: 286000-281700=4300 руб.
Таким образом, сумма курсовой разницы составляет 4300 руб.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Приобретенный товар 16 августа текущего года отгружен со склада в соответствии с контрактом, заключенным с иностранным покупателем. Контрактная цена товара - 6300 евро.
По условиям контракта все риски и право собственности на товар переходят к покупателю в момент передачи товара авиаперевозчику. Грузовая таможенная декларация по партии товара оформлена таможенными органами 18 августа текущего года, в тот же день товар передан авиаперевозчику.
Валютная выручка в сумме 6300 евро зачислена на транзитный валютный счет организации-экспортера 27 августа. Полный пакет документов, подтверждающих обоснованность применения налоговой ставки по НДС 0%, был собран организацией в сентябре.
Требуется отразить в учете произведенные операции.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Оплата по контракту осуществлена после поставки товаров.
Задание: отразить в учете операции по поставке и финансовый результат от сделки.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Оплата по контракту осуществлена после поставки инструмента.
Задание: отразить в учете операции по поставке и финансовый результат от сделки.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Задание: отразить в учете операции и финансовый результат по сделке, определить фактическую себестоимость товара.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Задание: отразить в учете операции и финансовый результат по сделке, определить фактическую себестоимость комплектующих.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Задание: отразить в учете операции по экспортному контракту и результат от сделки.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Исходные данные. На транзитный валютный счет предприятия зачислены экспортная валютная выручка в размере 300 000 долл. и вклад в уставный капитал от иностранного учредителя в размере 100 000 долл. Курс на день поступления составлял 30 руб./долл. Предприятие совершило продажу 20% поступившей валюты в установленном порядке. Курс на дату снятия валюты со счета составлял 31 руб./долл., а курс продажи – 30,50 руб./долл. Сумма проданной валюты была зачислена на расчетный счет. Комиссия банка составила 100 долл.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Оформить проводки в бухгалтерском учете.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Проверьте достоверность сделки по импорту без посредников, если на счетах бухгалтерского учета совершались следующие операции.
Определить ошибочные бухгалтерские записи и расчеты. Определите курсовые разницы в сделке по импорту без посредников.
Составьте правильные бухгалтерские проводки.
Сформулируйте запись в аудиторском отчете.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Организация заключила договор комиссии с участием в расчетах с другой российской фирмой. По условиям договора ей передается товар в условных денежных единицах – в сумме, эквивалентной 800 долл. США, в том числе НДС, для продажи товара за вознаграждение. Размер комиссионного вознаграждения 10% от суммы договора – 80 долл. США.
Официальный курс за 1 долл. США:
30,50 руб. – на дату принятия товара на учет;
30,70 руб. – на дату отгрузки товара покупателю;
30,90 руб. – на дату оплаты товара покупателем;
31,05 руб. – на дату перечисления денежных средств комитенту.
Курс валют принят условно.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
2. Определить себестоимость ввезенного товара.
Организация импортирует товар на территорию Российской Федерации. Контрактная стоимость товара – 13 тыс. долл. США.
Условия поставки товара – CPT – Екатеринбург. Момент перехода права собственности на товар в контракте отдельно не оговорен.
При оформлении грузовой таможенной декларации (ГТД) определено следующее:
1) фактурная стоимость товара равна таможенной стоимости;
2) официальный курс на дату оформления грузовой таможенной декларации – 30,00 руб. за 1 долл. США;
3) начислены и оплачены таможенные платежи:
2 400 руб. за таможенное оформление;
15% таможенная пошлина;
18% НДС.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Предприятие реализует свою продукцию по договору со Шведской фирмой на общую сумму 15 тыс. долл. США.
Условия поставки FOB – Санкт-Петербург, дата перехода права собственности на товар от продавца покупателю в контракте не оговорена.
Себестоимость реализуемого товара 250 тыс. руб.
Транспортные расходы от Екатеринбурга до порта Санкт-Петербург составляют 10 тыс. руб. плюс НДС и оплачены с расчетного счета.
При формировании грузовой таможенной декларации на экспорт начислено и оплачено таможне за таможенные процедуры – 4 000 руб.
Официальный курс за 1 долл. США:
30,40 руб. – на дату отгрузки товара в Екатеринбурге;
30,70 руб. – на дату оформления грузовой таможенной декларации;
30,80 руб. – на дату оформления коносамента;
30,90 руб. – на дату поступления средств от покупателя.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Курсовые разницы отразить на счете 91.
Организация перечислила 100 тыс. руб. для покупки 3 300 долл. США.
Официальный курс на дату зачисления средства на валютный счет организации – 30,20 руб. за 1 долл. США. С валютного счета удержано комиссионное вознаграждение банку – 80 долл. США. Официальный курс на дату удержания – 30,00 руб. за 1 долл. США.
Перечислен аванс иностранному поставщику – 1900 долл. США. Официальный курс на дату перечисления – 30,40 руб. за 1 долл. США.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Перейти к демонстрационной версии решения задачи