Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 09 (инвентаризация)
Задача №2482 (отражение в учете результатов инвентаризации)
В ходе инвентаризации основных средств было установлено, что организация неправомерно оприходовала на свой баланс станок стоимостью 200 000 руб., принятый на ответственное хранение. Кроме того, выявлена недостача полуприцепа на сумму 50 000 руб. и установлен факт неоприходования здания, полученного безвозмездно (рыночная стоимость здания 200 000 руб., остаточная стоимость здания по балансу передающей организации – 180 000 руб.). Виновное лицо по недостаче не установлено. Принято решение сделать необходимые исправления в учете, а также оприходовать излишек, недостачу списать за счет средств организации.
Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
Перечислите, на основании каких документов и в какой оценке производится прием товарно-материальных ценностей на ответственное хранение при безвозмездном получении.
Решение задачи:
В бухгалтерском учете организации были отражены следующие операции:
| Содержание хозяйственных операций | Дебет | Кредит | Сумма, руб. |
| 1. Станок, принятый на ответственное хранение, списан с баланса сторнировочной записью (красным цветом) | 01 «Основные средства» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 200 000 |
| 2. Станок принят на ответственное хранение | 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» | 200 000 | |
| 3. Отражена недостача полуприцепа | 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» | 01 «Основные средства» | 50 000 |
| 4. Недостача полуприцепа списана за счет средств организации | 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытые убытки)» | 94 «Недостатки и потери от порчи ценностей» | 50 000 |
| 5. Оприходовано здание | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 98 «Доходы будущих периодов» | 200 000 |
| 6. Отражена амортизация по оприходованному зданию | 98 «Доходы будущих периодов» | 02 «Амортизация основных средств» | 180 000 |
| 7. Здание введено в эксплуатацию | 01 «Основные средства» | 08 «Вложения во внеоборотные активы» | 200 000 |
Обновить
Для решения задачи используйте бланки «Акт инвентаризации наличных денежных средств», приходный кассовый ордер и расходный кассовый ордер.
Исходные данные.
1. ЗАО «Кенгуру», г. Курск, ОКПО 46245502. В организации нет деления на структурные подразделения. Кодирование видов операций и видов деятельности не предусмотрено.
2. Нумерация Актов инвентаризации в ЗАО «Кенгуру» ведется в хронологическом порядке, независимо от объектов проверки. Последний АКТ был составлен 25 марта 2008 года за номером 15.
3. Рабочим планом счетов ЗАО «Кенгуру» к счетам открыты следующие субсчета:
91/1 «Прочие доходы»;
91/2 «Прочие расходы»;
94 «Субсчета не предусмотрены».
4. Аналитический учет и учет движения денег по целевому назначению в ЗАО «Кенгуру» не ведется.
5. Обязанность документального оформления поступления и выдачи наличных денег в ЗАО «Кенгуру» лежит на бухгалтере по денежным средствам.
6. Приказ «О проведении инвентаризации» № 15 от 07 апреля 2008 года.
7. Состав комиссии: главный бухгалтер Разина Нина Петровна (председатель), бухгалтер по денежным средствам Василькова Надежда Александровна, экономист Ковалев Антон Игоревич.
8. Инвентаризации подлежат денежные средства и денежные документы.
9. В «Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов» к моменту проверки последними были отмечены приходный кассовый ордер № 35 и расходный кассовый ордер № 40.
10. Остаток денег в кассе, согласно отчету кассира Матушкиной Татьяны Петровны, равен 18 956 рублей 70 копеек. Остаток денежных документов по Журналу учета: марки – 100 рублей, путевка в дом отдыха – 7 500 рублей.
11. Подсчет наличных денег показал, что в кассе находится 17 956 рублей 70 копеек. При пересчете денежных документов расхождений нет.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Таблица 1 – Основные нарушения и методы их выявления при проверке кассовых операций
Методы выявления нарушений (сбора доказательств):
1. Пересчет с выявлением отклонений /Арифметическая проверка/.
2. Получение письменных подтверждений, справок различных органов по поводу содержания документа.
3. Хронологический и сравнительный анализ /Прослеживание (трассирование) документов с целью выявления полноты учета операций, выявления нетипичных операций в документах/.
4. Взаимный контроль.
5. Встречная проверка.
6. Участие в инвентаризации.
7. Обратная калькуляция.
8. Нормативно-правовая проверка.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Задание:
1. Отразить результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
2. Оформить учетные документы по инвентаризации кассы ИНВ-15, ТМЦ (ИНВ-3, ИНВ-19), основных средств (ИНВ-1, ИНВ-18).
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Задание:
1. Отразить результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
2. Оформить учетные документы по инвентаризации кассы ИНВ-15, ТМЦ (ИНВ-3, ИНВ-19), основных средств (ИНВ-1, ИНВ-18).
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Задание:
1. Отразить результаты инвентаризации на счетах бухгалтерского учета.
2. Оформить учетные документы по инвентаризации кассы ИНВ-15, ТМЦ (ИНВ-3, ИНВ-19), основных средств (ИНВ-1, ИНВ-18).
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Дт 73 Кт 41 – 2000.
Дт 50 Кт 73 – 2000.
Выявите допущенные нарушения. Сделайте бухгалтерские записи по итогам проверки.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
а) краски 23 банок по себестоимости 144 р. за банку, продажная стоимость 185,5 руб.;
б) обои 27 рулонов по себестоимости 105 руб. за 1 рулон, продажная стоимость 185 руб.
В ходе проведенного расследования установлено виновное лицо – кладовщик Иванов П.С.
Согласно Приказу руководителя недостача должна быть возвращена по продажным ценам. Иванов П.С. 80% внес в кассу; 20% - удержаны из заработной платы.
в) недостача стройматериалов на сумму в 2500,00 руб. в результате естественной убыли.
Требуется оформить итоги инвентаризации.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Причина: плановая проверка. Начало инвентаризации 31.08.2016 г. в 19 час. 30 мин.; окончание 31.08.2016 г. в 22 час. 40 мин.
Члены комиссии: председатель – Главный бухгалтер Еременко И.В.
Члены комиссии: кассир Шалаева О.В., товаровед Кудасов И.Т., материально-ответственные лица: продавцы Мелехова Г.В., Григорьева С.Н.
При проверке оказалось:
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Условие: В период проведения аудиторской проверки денежных средств в кассе СПК «Колос» была проведена контрольная инвентаризация 30 сентября 2016 года, по результатам которой установлено следующее:
а) наличие денег по купюрам:
1 руб. – 3,
5 руб. – 1,
10 руб. – 5,
50 руб. – 10,
100 руб. – 15,
500 руб. – 7.
б) по данным кассового отчета остаток наличных денег в день инвентаризации – 5560 руб.
Последние номера кассовых ордеров: приходного – №228, расходного – №133.
Инвентаризация проводилась аудитором Киселёвой И.И. и главным бухгалтером СПК «Колос» Кудровой Т.Ю. в присутствии кассира Новиковой А.С.
Руководитель СПК «Колос» – председатель Акимов А.В.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
1. Отразите перечисленные операции хозяйственной деятельности бухгалтерскими записями.
2. Правильно ли ревизор использовал типовую форму по итогам инвентаризации? Если нет, то укажите наименование и типовой номер нужной формы.
3. Правомерны ли действия ревизора? Если нет, то укажите, в чем заключается неправомерность, и покажите, как нужно было поступить.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Зав. складом в объяснительной записке указал, что недостача рукавиц образовалась вследствие их приемки из швейного цеха пачками по 10 шт., выборочная проверка количества пар в пачке не производилась. Излишки евровагонки образовались за счет неправильного обмера. Недостачу столешниц и стола обеденного объяснить затрудняется.
Требуется:
1. Определить сумму недостачи к возмещению с материально-ответственног о лица и результаты инвентаризации, если рыночные цены на материальные ценности на дату проверки составили:
евровагонка – 1200 за 1 куб. м;
рукавицы – 30-00 руб.;
столешница – 600-00 руб. за м/п;
стол обеденный – 1450-00 руб.
2. Отразить результаты инвентаризации бухгалтерскими записями.
3. Указать первичные документы по учету материальных запасов.
4. Заполнить инвентаризационную опись.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
По завершению инвентаризации были выявлены:
- излишек готовой продукции, учетная стоимость которой составила 5000 руб.
- недостача материалов. По данным бухгалтерского учета фактическая себестоимость недостающих материальных ценностей составила 7000 руб. (согласно учетной политике предприятия учет материалов ведется по фактической себестоимости без использования счетов 15 и 16).
В ходе служебного расследования было выявлено, что виновником недостачи материальных ценностей является кладовщик Смирнов П.И. В соответствии с приказом руководителя № 124 от 05.06.2011 г. сумма недостачи материалов подлежит взысканию с виновного лица.
Рыночная цена недостающих материальных ценностей составила 7300 руб.
18.06.2011 г. согласно ПКО № 159 Смирнов П.И. внес полную сумму своей задолженности по недостаче в кассу предприятия.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
На момент проведения инвентаризации косилка фактически имеется, но значительная часть деталей отсутствует (разукомплектована) и по прямому назначению использована быть не может.
Из объяснительной Селеткова С.В. следует, что косилка поступила в СХПК уже без ряда деталей, о чем было направлено письмо в ООО «Агросервис». В связи с тем, что косилка не могла быть использована по назначению часть деталей ее была снята и использована для ремонта другой косилки.
По заключению комиссии косилка не подлежит ремонту. В акте о приемке-передаче замечаний к комплектации нет. Акт выявленных дефектов оборудования (ОС-16) не составлялся. Копия письма отсутствует, и в регистрации отправляемой корреспонденции о нем сведений нет.
Инвентарная карточка учета объекта основных средств (ф № ОС-6) имеется. По косилке начисляется амортизация (срок эксплуатации – 5 лет).
Требуется:
- установить действия ревизора;
- сформулировать текст записи в акт ревизии и Главную книгу, указав, требования каких нормативно-законодательны х актов не выполнены.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Проверкой установлено следующее:
Требуется:
1. Определить результаты инвентаризации, сумму материального ущерба. Рыночные цены:
замок врезной – 225-00 руб.,
напильник – 65-00 руб.,
плоскогубцы – 160-00 руб.,
пассатижи – 146-00 руб.,
бязь – 45-00/м (без НДС).
2. В каких случаях возможен зачет пересортицы?
3. Отразить результаты инвентаризации бухгалтерскими записями.
4. Заполнить инвентаризационную опись.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи