Задачи по МСФО. Часть 11 (отчетность)
Задача №6526 (составление консолидированной отчетности)
Предприятие А приобрело контроль над предприятием Б путем приобретения его чистых активов. Балансовая стоимость чистых активов предприятия Б на дату приобретения контроля составляла 80 тыс. $, справедливая стоимость чистых активов – 90 тыс. $. Контроль был приобретен за 100 тыс. $. В консолидированной отчетности группы компаний АБ была показана деловая репутация в сумме 10 тыс. $. Допустил ли бухгалтер группы компаний ошибку при составлении консолидированной отчетности.
Решение задачи:
Согласно МСФО 3 «Объединения бизнеса» бухгалтер не должен отражать деловую репутацию, когда составляет отчетность компании А. В дальнейшем, при составлении консолидированной отчетности бухгалтер должен признать деловую репутацию в виде разницы между стоимостью чистых активов компании Б и уплаченной за них суммой. Исходя из этого, можно сделать вывод, что, составляя консолидированную отчетность, бухгалтер не допустил ошибку.
Обновить
Какую аналитическую информацию дает каждый из этих отчетов?
Если компания закупает эти автомобили для собственных нужд, то после ввода этих автомобилей в эксплуатацию отразит их на балансе в составе основных средств. И эта сумма (20 млн. руб.) не найдет отражения в отчете о прибылях и убытках. В ходе эксплуатации этих автомобилей будет начисляться амортизация, сумма которой будет отражена в составе расходов в отчете о прибылях и убытках. В отчете о денежных потоках общая стоимость автомобилей будет отражена в виде оттока денежных средств в результате инвестиционной деятельности.
Если компания закупает эти автомобили для перепродажи, то их стоимость будет отражена в балансе по статье «Товары для перепродажи». Во время закупки стоимость этих товаров в отчете о прибылях и убытках отражена не будет. После реализации этих автомобилей стоимость закупки будет списана в виде расходов от текущей деятельности. Закупка автомобилей будет также отражена в отчете о денежных потоках как платежи по текущим операциям (платежи поставщикам).
Отчет о прибылях и убытках (Profit & Loss) дает аналитическую информацию о доходах, расходах и финансовых результатах (прибылях и/или убытках). Отчет о денежных потоках (Cash Flow) дает информацию о притоках и оттоках денежных средств в разрезе видов деятельности, осуществляемых предприятием.