Задачи по бухгалтерскому учету. Часть 05 (основные средства)
Задача №712 (учет реализации объекта основных средств)
В апреле 2011 г. ООО «А» принимает решение и реализует объект основных средств в связи с невозможностью его производственного использования в организации. Восстановительная стоимость выбывающего объекта составила 560 тыс. руб. Цена реализации – 400 тыс. руб. без НДС.
Расходы, связанные с реализацией составили: 1000 руб. за объявление в СМИ; 1000 руб. – стоимость транспортировки силами специализированной организации (все суммы указаны без НДС).
Объект принят к учету в июне 2010 г. в качестве вклада в уставный капитал. Согласованная стоимость на дату оприходования составила 400 тыс. руб. По данным передающей стороны, первоначальная стоимость объекта – 360 тыс. руб., сумма накопленной амортизации – 135 тыс. руб. (срок полезного использования – 4 года).
В соответствии с учетной политикой ООО «А» осуществляет переоценку основных фондов.
Задание:
- рассчитать финансовый результат от реализации объекта основных средств для целей бухгалтерского и налогового учета;
- составить бухгалтерские проводки, отражающие все факты жизненного цикла реализуемого объекта основных средств в ООО «А».
Решение задачи:
Составляем журнал регистрации хозяйственных операций:
| Содержание хозяйственной операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | Комментарий |
| 1. Отражена согласованная стоимость оборудования, не требующего монтажа | 08/4 | 75 | 400000 | |
| 1. Отражена согласованная стоимость оборудования, не требующего монтажа (в налоговом учете) | 225000 | В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 277 первоначальная стоимость объекта основных средств, принятого в счет вклада в уставный капитал, равна остаточной стоимости объекта у передающей стороны | ||
| 2. Восстановлен НДС с суммы согласованной стоимости принятого в счет вклада в уставный капитал | 19 | 83 | 40500 | Согласно письму МФ от 30.10.2006 № 07-05-06/262, суммы НДС, принятые от акционера по основным средствам, передаваемым в счет вклада в уставный капитал, подлежат отражению в счете-фактуре передающей стороны, исчисленной исходя из остаточной стоимости, при этом принимающая сторона имеет право на возмещение данного НДС в установленном порядке, если принятый в счет вклада в уставный капитал объект основных средств учитывается в деятельности, облагаемой данным налогам. |
| 3. Отражено принятие к учету объекта основных средств | 01 | 08/4 | 400000 | |
| 4. Начислена амортизация за отчетный период (июль – декабрь) | 25/1 | 02 | 80000 | Сумма амортизации (с июля по декабрь 2009 г.) = 400000*6/30 = 80000. При этом срок фактической эксплуатации у прежнего собственника составил 135000/(360000/48)=18 месяцев, соответственно, оставшийся срок эксплуатации оборудования составит 30 месцев |
| 4 (в налоговом учете). Начислена сумма амортизации (июль – декабрь) | 45000 | 225000*6/30=45000 | ||
| 5. Отражен отложенный налоговый актив | 09 | 68 | 7000 | Поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете (80000 руб.) больше суммы амортизации в налоговом учете (45000 руб.), с суммы данной разницы необходимо отразить отложенный налоговый актив: (80000-45000)*20/100=7000 руб. |
| 6. Принят к вычету входной НДС | 68 | 19 | 40500 | |
| 7. Отражена сумма дооценки объекта основных средств | 01 | 83 | 160000 | Сумма дооценки: 560000-400000=160000 |
| 8. Увеличена сумма амортизации в результате дооценки объекта основных средств по коэффициенту увеличения первоначальной стоимости | 83 | 02 | 32000 | Сумма амортизации в результате дооценки: 80000*560/400-80000=32000 |
| 9. Начислена амортизация объекта основных средств (январь-апрель | 25/1 | 02 | 74667 | Сумма амортизации (с января по апрель 2010 г.) = 560000*4/30=74667 |
| 10. Начислена амортизация объекта основных средств | 30000 | Сумма амортизации в налоговом учете: 225000*4/30=30000 | ||
| 11. Отражен отложенный налоговый актив | 09 | 68 | 4666 | Поскольку сумма амортизации в бухгалтерском учете, начисленной без учета дооценки (400000*4/30=53333), больше сумма амортизации в налоговом учете, то с суммы данной разницы необходимо отразить отложенный налоговый актив: (53333-30000)*20/100=4666 |
| Отражено постоянное налоговое обязательство | 99 | 68 | 4267 | Начислено постоянное налоговое обязательство с суммы амортизации дооцененной стоимости основных средств: (160000*4/30)*20/100=4267 |
| 13. Первоначальная стоимость объекта основных средств списана на субсчет «Выбытие» | 01В | 01 | 560000 | |
| 14. Накопленная амортизация списана на субсчет «Выбытие» | 02 | 01В | 186667 | Сумма амортизации: 80000+32000+74667=186667 |
| 15. Списана остаточная стоимость объекта ОС | 91/2 | 01В | 373333 | Остаточная стоимость: 560000-186667=373667 |
| 16. Отражено доначисление суммы налога на прибыль | 99 | 68 | 35000 | Согласно пп. 2 п. 11 ст. 251 НК РФ, если объект, полученный в счет вклада в уставный капитал, реализован до истечения 12 месяцев, то он будет признан как безвозмездно полученный, следовательно, необходимо доначислить налог на прибыль: (400000-225000)*20/100=35000 |
Обновить
Определите изменение себестоимости единицы продукции за счет изменения амортизационных отчислений при увеличении выпуска изделий с 12 до 13 тыс. шт.
Решение данной задачи включает файл в формате Excel.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Задание. Отразить хозяйственные операции в бухгалтерском учете ЗАО А.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
ликвидирован шлифовальный станок вследствие физического износа. Первоначальная стоимость станка – 500000 рублей; сумма начисленной амортизации – 450000 рублей. Затраты по ликвидации составили: заработная плата вспомогательным рабочим за демонтаж станка – 5000 рублей; услуги транспортной организации за вывоз станка – 590 рублей, в том числе НДС. Оприходованы запасные части, полученные при разборке станка, на сумму 300 рублей; оприходованы материалы, оставшиеся после ликвидации станка, на сумму 200 рублей;
продан на сторону сверлильный станок. Первоначальная стоимость станка – 800000 рублей; сумма начисленной амортизации – 500000 рублей. Станок продан за 590000 рублей, в том числе НДС. За доставку станка покупателю транспортной организации начислено и оплачено 708 рублей, в том числе НДС.
Отразить хозяйственные операции по выбытию основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций, указав бухгалтерские проводки и суммы по операциям.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
на ремонт основных средств основного производства – 180000 руб.;
на ремонт основных средств вспомогательного производства – 84000 руб.;
на ремонт основных средств общехозяйственного назначения – 120000 руб.
В течение года организация ежемесячно формирует резерв по ремонту основных средств.
В течение года организация произвела и приняла следующие ремонты основных средств:
в основном производстве хозяйственным способом. Затраты на ремонт составили: стоимость материалов – 90000 руб.; заработная плата ремонтников – 70000 руб.;
во вспомогательном производстве подрядным способом. Стоимость ремонта с учетом НДС составила 59000 руб.;
в общехозяйственных отделах и службах подрядным способом. Стоимость ремонта с учетом НДС составила 165200 руб.
Отразить хозяйственные операции по ремонту основных средств в журнале регистрации хозяйственных операций, указав бухгалтерские проводки и суммы по операциям.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Фрагмент журнала регистрации:
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Фрагмент журнала регистрации:
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
10.11.2011 акцептован счет ЗАО «АБС» за доставку морозильной камеры на сумму 2000 руб. (НДС не выделен).
15.11.2011 морозильная камера введена в эксплуатацию.
Организация определила срок эксплуатации морозильной камеры – 5 лет.
Согласно учетной политике амортизацию по основным средствам начисляют линейным способом.
По состоянию на 01.01.2012 г. по приказу руководителя ООО «Свелга» была проведена переоценка основных средств. Восстановительная стоимость объекта основных средств в результате переоценки составила 104000 рублей.
Задание. Составить журнал хозяйственных операций и отразить операции на счетах бухгалтерского учета.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Исходные данные:
1. Произведена предоплата фирме «Луч» - 56000 руб. Акцептован счет фирмы «Луч» за оборудование, в т.ч. НДС – 105020 руб. Оборудование введено в эксплуатацию в январе отчетного года. Срок полезного использования – 8 лет. Перечислена в погашение задолженности фирме «Луч» остальная сумма долга.
2. Оплачен счет фирмы «Стэк» за приобретенные компьютеры 3 шт. стоимостью за один – 23000 руб., (без НДС). Затраты по установке компьютеров: заработная плата – 4300 руб., доставка оплачена из подотчетных сумм – 3200 руб. Компьютеры поставлены на учет в феврале. Срок полезного использования – 6 лет.
3. Реализовано оборудование по договорной стоимости – 116820 руб., в т.ч. НДС. Первоначальная стоимость – 62000 руб. амортизация за период эксплуатации – 23%. Расходы, связанные с реализацией: заработная плата за демонтаж – 5850 руб., запасные части для демонтажа – 1960 руб. Определен и списан финансовый результат от продажи оборудования. Зачислена выручка от покупателей.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
27.04.2015 г. ОАО «Хладомир» выставило ООО «Гуливер» счет № 48 и счет-фактуру № 32 на арендную плату за апрель.
28.04.2015 г. согласно бухгалтерской справке начислена амортизация по сданному в аренду оборудованию в размере 6 200 рублей.
28.04.2015 г. на расчетный счет ОАО «Хладомир» от ООО «Гуливер» получена арендная плата за апрель.
В учетной политике ОАО «Хладомир» для целей бухгалтерского учета за-креплено, что доходы и расходы, связанные со сдачей имущества в аренду при-знаются доходами и расходами по обычным видам деятельности.
В учетной политике ОАО «Хладомир» для целей налогообложения закреплено, что момент определения налоговой базы по налогу на добавленную стоимость определяется «по отгрузке».
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
15.12.2015 г. акцептован счет АТП № 2457 от 14.12.2015 г. за доставку раз-ливочной машины «Tetra-Rekc» на сумму 12 890,0 руб., включая НДС, оплата которой производится согласно п/п № 179.
В период с 23.12.2015 г. по 27.12.2015 г. ремонтно-механическим цехом организации проведен монтаж разливочной машины «Tetra-Rekc», затраты на который согласно расчету бухгалтерии составили 6 300 рублей.
Согласно акту приемки-передачи основных средств № 8982 от 28.12.2015 г. разливочная машина Tetra-Rekc принята к бухгалтерскому учету.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
- оплачено поставщику 03 марта 60 000 руб. в т.ч. НДС – 18%,
- затраты на доставку составили 800 руб. в т.ч. НДС, оплачены 04 марта,
- монтаж основного средства произведен 8 апреля собственными силами, затраты по наладке основного средства составили 1 200 руб.
Отразите хозяйственные операции в бухгалтерском учете, перечислите первичные учетные документы, необходимые для указанных операций. С какого месяца следует начислять амортизацию?
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Определить финансовый результат от продажи основных средств и записать бухгалтерские проводки.
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи
Расчеты в данной задаче выполнены с использованием ставки НДС 18%.
Перейти к демонстрационной версии решения задачи